一、小型微利企業(yè)簡介
小型微利企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。
二、小型微利企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)
1、根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2009]36號)。
2、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。
三、小型微利企業(yè)各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)
1、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)
營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
2、工業(yè)
從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
3、建筑業(yè)
營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。
4、批發(fā)業(yè)
從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。
5、零售業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
6、交通運(yùn)輸業(yè)
從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。
7、倉儲業(yè)
從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
8、郵政業(yè)
從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
9、住宿業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
10、餐飲業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
11、信息傳輸業(yè)
從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
12、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
關(guān)于小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，問及財(cái)務(wù)人員，基本都是信手拈來，無非是三大指標(biāo)：資產(chǎn)、人員、應(yīng)納稅所得。然而，在匯算清繳申報(bào)中，很多企業(yè)還是出現(xiàn)了問題。問題出在了哪里？
企業(yè)在確認(rèn)是否符合小型微利企業(yè)的條件時(shí)，所犯錯(cuò)誤主要是以下幾種情況：
錯(cuò)誤一：資產(chǎn)總額
部分企業(yè)，是按照以下方法計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)總額：
1、資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2
或者：
2、資產(chǎn)總額=月資產(chǎn)總額合計(jì)÷12
很多企業(yè)根據(jù)上述計(jì)算方法得到的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)來跟小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的資產(chǎn)總額比較，從而確認(rèn)企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)。
這兩種算法都有可能產(chǎn)生以下兩種結(jié)果：
1、因?yàn)殄e(cuò)誤的資產(chǎn)總額計(jì)算方法，使原本不屬于小型微利企業(yè)，被錯(cuò)誤確認(rèn)為小型微利企業(yè)，享受所得稅政策優(yōu)惠，在以后的稅務(wù)檢查中，面臨處罰風(fēng)險(xiǎn)；
2、因?yàn)殄e(cuò)誤的資產(chǎn)總額計(jì)算方法，使本應(yīng)屬于小型微利企業(yè)，錯(cuò)誤認(rèn)定為不屬于小型微利企業(yè)，錯(cuò)失所得稅政策優(yōu)惠。
錯(cuò)誤二：職工人數(shù)
企業(yè)在計(jì)算職工人數(shù)時(shí)，所犯的錯(cuò)誤跟資產(chǎn)總額的情況基本相似，不再多做分析。
需要注意的是，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
錯(cuò)誤三：應(yīng)納稅所得
小型微利企業(yè)的第三個(gè)指標(biāo)是企業(yè)的“應(yīng)納稅所得”，也就是匯算清繳納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得。
很多企業(yè)的“應(yīng)納稅所得”處在小型微利企業(yè)與非小型微利企業(yè)的臨界點(diǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過人為調(diào)節(jié)方式，使企業(yè)的此項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，享受了所得稅政策優(yōu)惠，卻給企業(yè)留下了稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要警惕。
正確的計(jì)算方法
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2015] 34號)規(guī)定：
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
結(jié)語：
真正掌握并運(yùn)用稅收政策，不錯(cuò)誤使用，不想當(dāng)然使用，遠(yuǎn)離涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是每一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)恪守的原則。東臺市會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司歡迎您的咨詢！
東臺市惠民會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司是一家專業(yè)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)代理公司，專注財(cái)稅工作二十年,擁有多名經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，常年為各類企業(yè)財(cái)務(wù)記帳、成本精算、納稅申報(bào)、財(cái)稅籌劃，全盤核算企業(yè)的財(cái)務(wù)。本公司密切關(guān)注新的財(cái)稅政策與行業(yè)信息，實(shí)時(shí)掌握財(cái)稅動(dòng)態(tài)，為客戶做好個(gè)性化的稅務(wù)籌劃。同時(shí)與政府職能部門保持著良好的關(guān)系。負(fù)責(zé)溝通處理公司運(yùn)營過程中的各種工商、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。遵守職業(yè)道德，保守客戶機(jī)密。為客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效、熱情、周到的服務(wù)，為公司的健康運(yùn)行保駕護(hù)航。
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